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一、不動產(chǎn)抵扣填報

 2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

 案例

 某增值稅一般納稅人，2018年7月份購進了辦公大樓一座，用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。

該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2018年8月按政策抵扣該不動產(chǎn)對應(yīng)進項稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進項稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進項稅額。

結(jié)論：本案例報表填寫示例如下

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

二、旅客運輸服務(wù)抵扣填報

 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

 ①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

 案例

某增值稅一般納稅人2019年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

①購進旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；

②購進旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；

③購進旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1份，票價800元，燃油附加費50元；

④購進旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；

⑤購進旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；

 解析

 業(yè)務(wù)①對應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進項稅額0.9萬元；

 業(yè)務(wù)②-⑤對應(yīng)其他抵扣憑證，進項稅額：900+（800+50）÷（1+9%）×9%+240÷（1+9%）×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）；

 合計：9000+993=9993（元）。

 結(jié)論：本案例報表填寫示例如下

 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

三、稅率16%→13%，10%→9%填報

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

案例

某增值稅一般納稅人2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；

②對4月1日之前未開票的某項銷售業(yè)務(wù)，補開增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。

不考慮其他因素，請試填寫2019年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

結(jié)論：本案例報表填寫示例如下

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

（本期銷售情況明細）